案例六

如何通过收入项目费用化来减少个税？

某美少女作家近期准备创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担，也可由出版社支付，但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢？

方案一：美少女作家自己负担费用

应纳个人所得税的税额为：200000 × （1 - 20%） × 20% × （1 - 30%） = 22400元

实际税后收入为：200000 - 22400 - 50000 = 127600元

方案二：出版社支付体验生活费用

实际支付给该作家的稿酬为15万元， 应纳个人所得税的税额为：150000 × （1 - 20%）× 20% × （1 - 30%） = 16800元

实际税后收入为：150000 - 16800 = 133200元

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案例七

企业奖金如何发放可减少个税？

胡先生每月工资、薪金800元，其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法，胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负，公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢？

方案一：一次性发放

工资部分低于免征额，不用纳税奖金部分。应纳税额 = 12000 × 20% - 375 = 2025元。

方案二：年终奖分三次下发

例如，公司采取年终奖分三次下发，12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额，不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额 = 4000 × 15% - 125 = 475元三个月共纳税：475 × 3 = 1425元。

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案例八

如何利用转换职业身份来节税？

李响原就职于足球专业报纸，由于她报道足球视角独特，文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑，哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢？

方案一：李女士调入体育报社

收入属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税为：（50000 - 2000） × 30% - 3375 = 11025元。

方案二：李女士作为自由撰稿人

收入属于劳务报酬所得，其应纳个人所得税：50000 × （1 - 20%） × 30% - 2000 = 10000元。

方案三：以稿酬形式支付李女士所得

其应纳个人所得税：50000 ×（1 - 20%）× 20% × （1 - 30%）= 5600元

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案例九

企业做何种纳税人税负较轻？

某生产性企业，年销售收入150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻？

税务优化方案

企业的增值率为（150-90）÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%，企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此，企业可分设两个独立核算的企业，使其销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70 × 6% + 80 × 6% = 9万元，节税10.2 - 9 = 1.2万元

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案例十

企业双方如何合作可减少营业税？

A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分价值500万元的房屋。目前，A面临转让无形资产或是和B成立合营企业的选择，考虑到两种方式缴纳营业税数目不同，A选择哪种合作方式更佳呢？

方案一：A转让无形资产

应纳营业税额：500 × 5% = 25万元

方案二：A、B成立合营企业

A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配形式。A企业无须缴纳营业税。节税25万元。

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附

三星接班人缴390亿元遗产税

正当韩国政府为税收不足而苦恼时，韩国最大企业三星集团传出“ 好消息 ”——为加快接班步伐，三星电子副社长李在镕制定了未来5年缴纳7万亿韩元（约390亿元人民币）遗产税的方案。这也是韩国有史以来最多的遗产税。

世界各国的遗产税都怎么缴？

目前世界上约有80多个国家或地区（37亿人）有遗产税或变相的遗产税。大多数的经济发达国家和新兴工业化国家都征收遗产税和赠与税。目前世界上的遗产税制度可以分为总遗产税制（对遗产总数征税）、分遗产税制（在遗产分割按继承人继承财产分别征税）和混合遗产税制（在遗产分割前征税并对分割后继承财产征收继承税），以前两者居多。

美国富人要缴一半

美国遗产税制属于总遗产税制，遗产税和赠与税合并采用统一的累进税率，最低税率为18%，最高税率为50%，后者适用于遗产额达到2500万美元以上的纳税人，当中包括其个人在世界各地的所有资产。另外，遗产额在60万美元以下者免征遗产税。

伊朗先收一成再计算

伊朗采用混合遗产税制，遗产价额超过500万里亚尔以上的，先按10%的比例税率课征一次遗产税，然后根据亲等关系按三种不同的累进税率对继承人取得的财产价额征收一次继承税。其中：一类税率适用于配偶、父母、子女；二类税率适用于祖父母、兄弟姐妹；三类税率适用于其他继承人。

日本最高要缴七成

日本采取继承税制，即根据各个继承遗产数额的多少课税，是典型的分遗产税制。对居民而言，不论其继承的遗产是在境内还是境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率分13个档次，从10%到70%。

意大利纳税人分两类

意大利实行混合遗产税制，征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税。纳税人分两类：一是遗嘱执行人和遗产管理人，二是继承人或受赠人。第一类纳税人采用第一种累进税率，第二类纳税人根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率。

早在2004年9月，财政部就出台了《中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）》，该条例在2010年进行了修订（下称《新版草案》）。修订的《新版草案》对遗产税的具体纳税人、征收起点、对应税率及其计算方法给出了明确的规定。

虽然我国目前只有部分区域（深圳）将进行试点，但当前我国的形势简单来说：一方面富有人群子女在财富、教育、科技等具有市场领先优势，另一方面是农民工后代在经济能力和素质教育方面处于弱势。收入分配制度改革迫在眉睫，以便解决竞争不公与分配不公问题，遗产税就是其中一个重要的切入点，可以起到定向调节和校正作用，所以未来开征遗产税是个必然的趋势。

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