返回目录：金融新闻
1、企业发生的维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期项目，如何在企业所得税前扣除？
答：煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。
相关文件：国家税务总局公告2011 年第26 号，国家税务总局公告2013 年第67 号
2、调增的工资是否确认递延所得税资产? 请问在纳税评估自查时发现有点12 月计提工资与1 月发入工资不一致，而1 月发放时已红冲，故汇算清缴时未做纳税调增，现评估自查时此部分工资是否可以确认递延所得税资产呢？如果是12 月计提的奖金在汇算清缴前未发，但在今后年度发放，是否可以确认递延所得税资产呢？依据是？
答：（1）根据问题描述，应该是实际发放的工资小于计提的工资数，但是汇算清缴时按计提数进行扣除了，因此其实是少交了税，因此应该做补税处理，不属于时间性暂时性差异，不应该确认递延所得税资产。提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。( 两个条件具备其一即可：一是可证明交易符合独立交易原则；二是支付利
息企业的实际税负不高于关联方)
（2）企业与关联方间的资金借贷业务，若不满足上述两个条件，则其实际支付给境内关联方的利息支出税前扣除金额受比例限制。企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例金融企业为5：1；其他企业为2：1。企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
相关文件：《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问的通知》（财税[2008]121 号）
3、企业发生的维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期项目，如何在企业所得税前扣除？
答：煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。
相关文件：国家税务总局公告2011 年第26 号，国家税务总局公告2013 年第67 号
4、调增的工资是否确认递延所得税资产? 请问在纳税评估自查时发现有点12 月计提工资与1 月发入工资不一致，而1 月发放时已红冲，故汇算清缴时未做纳税调增，现评估自查时此部分工资是否可以确认递延所得税资产呢？如果是12 月计提的奖金，在汇算清缴前未发，但在今后年度发放，是否可以确认递延所得税资产呢？依据是？
答：（1）根据问题描述，应该是实际发放的工资小于计提的工资数，但是汇算清缴时按计提数进行扣除了，因此其实是少交了税，因此应该做补税处理，不属于时间性暂时性差异，不应该确认递延所得税资产。
体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
相关文件：《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011 年第25 号）第五条、第六条规定。
5、 分公司第一年亏损，是独立核算，第二申请合并核算，亏损的可以弥补总公司的利润吗?
答: 母公司和子公司是两个独立的法人。分公司和总公司是一个法人，企业所得税是法人税制。所以分公司的亏损天然是总公司亏损的组成部分，总公司的组成可以弥补分公司的亏损。
6、2017 亏损，2018 年第一季度盈利，能弥补2017 年的亏损吗?
答: 我们的汇算清缴还没有做，四 月份申报 2018 第一季度时，2017 年亏损是不是真实的还不一定。所以目前为止没有太明确的说法，建议可以用会计利润去做。
7、弥补以前年度亏损需要到税务局备案吗?
答: 需要。