本系列由龙马汇智结合深交所、上交所、证监会相关法规及案例总结而成，主要针对IPO过程当中重点难点问题，供大家学习交流。

第18期

如何判断关联方的问题常常很让人头疼！今天就梳理下这个话题，为了清晰理解，我们还绘制了一张图解，这回总该好理解吧。

拟上市企业财务报告中对关联方认定的标准应如何把握？

《公司法》对关联关系仅有原则性规定。《企业会计准则第36号关联方披露》《上市公司信息披露管理办法》和《深圳证券交易所上市规则》对关联方的认定标准均有具体的规定，但这些文件对关联方认定的口径并不完全一致。

主要差别是《企业会计准则第36号——关联方披露》准则对关联方的认定是原则性的，强调的是控制、共同控制和重大影响三种关联关系；《上市公司信息披高管理办法》和《深圳证券交易所上市规则》对关联方的认定采取的则是实质重于形式的原则，可能或者已经造成企业对其利益倾斜的法人或自然人均可能成为关联方。例如：持有5%以上股份的股东、过去12个月内存在关联关系或根据相关协议安排未来12个月形成关联关系、中国证监会和深交所认定的其他与企业有特殊关系可能或者已经造成企业对其利益倾斜的法人或自然人，上述关联方单从会计准则的角度是不能被认定的。

一般认为，财务报告中对关联方的披露应依据财政部颁布的《企业会计准则》，但《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（证监会公告[2012]14号）规定“发行人且各中介机构应严格按照《企业会计准则》《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，充分披露关联方关系及其交易”。因此，财务报告披露关联方应同时符合《企业会计准则》《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定，应遵循最严格的标准进行认定。

根据《深圳证券交易所股票上市规则》、《上市公司信息披露管理办法》及《企业会计准则第36号—关联方披露》等文件中，均具体描述了对关联方的认定方法，以下小编将以表格及图表（附图一、附图二）的形式为大家讲解一下：

▼附图一

▼附图二