案例1

公司准备1月份就要发放2018年度的年终奖了，我们会计人员年终奖12万元，请问12万元的年终奖如何计算扣缴的个税？

答复：

120000/12个月=10000元

确定对应税率为10%，对应的速算扣除数210元

年终奖个税=120000*10%-210=11790元

按月换算后的综合所得税率表

案例2

我公司准备过了元旦后1月份就要发放2018年度的年终奖了，我们会计人员年终奖12万元，假设1月份我的工资6000元，三险一金等专项扣除1000元，可以享受个税的专项附加扣除3000元（其中赡养老人支出2000元、子女教育支出1000元）。

请问：

12万元的年终奖如何计算扣缴的个税？

答复：

1月份预扣个税=（120000+6000-5000-1000-3000）*10%-2520=9180元

提 醒

自2019年1月1日起到2021年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得。

也就是年终将两种计税方式可以自己选择，大家在发放年终奖的时候可以自己算一下哪种方式更有利。

政 策

财政部和国家税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件中关于全年一次性奖金的计税方法，是从2019年1月1日施行。

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

作者：郝守勇/郝老师说会计

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